Иногда налогами в России облагаются не только доходы, но и расходы физических лиц. Например, это касается дешевых и беспроцентных займов, вернее – материальной выгоды по ним. Давайте посмотрим, как это устроено, поймем, как правильно рассчитать налог с кредита.
С точки зрения заемщика кредит является расходами. Однако согласно налоговому законодательству РФ, если вы получили беспроцентную или очень дешевую ссуду, эти деньги могут быть признаны вашим доходом. Заплатить государству придется с сумм, полученных по ставке, которая на 2/3 ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком. Кто-то может решить, что он отдаст всего 13%, но он глубоко заблуждается. С беспроцентного или дешевого займа придется перечислить налог на материальную выгоду – 35%.
На момент написания этой статьи в РФ была установлена ключевая ставка 9% годовых. Может показаться, что российскому обывателю попросту негде получить наличные под меньший процент, но это не так. Одолжить средства можно не только у банков и микрофинансовых организаций. Многие частные компании предоставляют своим учредителям и сотрудникам деньги под низкий или вовсе нулевой процент. Если кредитование не является основным видом деятельности такой фирмы, подобные займы подпадают под 212-ю статью Налогового кодекса. Следовательно, получатель денег должен заплатить государству. Исключение составляют только целевые кредиты, выданные сотрудникам для покупки или строительства жилья, а также для приобретения земельного участка.
Особенности расчета и уплаты налога
Расчет выгоды по займам производится ежемесячно, по состоянию на последний день месяца. Как и в случае с заработной платой, удержание средств производит налоговый агент, в данном случае – кредитор.
Если кредитором является работодатель, то все просто – он вправе удержать деньги из заработной платы работника. Но как быть в случае, когда речь идет о дешевом кредите, оформленном через МФО? Ведь тогда кредитор не располагает доходами заемщика, а возвращенные последним деньги он не сможет потратить на исполнение налоговых обязательств.
Чтобы избежать нарушения закона, микрофинансовая компания должна составить справку о том, что она не располагает доходами заемщика. Документ следует подготовить в двух экземплярах, один из них отправится в налоговую инспекцию, а второй – заемщику. Данная справка позволяет переложить бремя уплаты налога на клиента лично.
Теперь посмотрим на формулу расчета материальной выгоды по беспроцентному займу или дешевому кредиту: A = B x (2/3C – D) / 365 x E, где A – материальная выгода, B – сумма кредита, С – ставка рефинансирования, D – процент по займу, E – число дней использования заемных средств за календарный месяц. Цифра 365 – число дней в текущем календарном году. Если год високосный, данную цифру необходимо заменить на 366.
Для примера рассчитаем материальную выгоду по сумме 100 000 рублей, выданной на срок 30 дней (в одном календарном месяце) с процентной ставкой 5% годовых при ставке рефинансирования 9%. Вычисления будут выглядеть следующим образом:
100000 x (2/3 x 0,09 – 0,05) / 365 x 30 = 82,19
Сумма налога, которую необходимо уплатить в данном случае, рассчитывается так: 0,35 х 82,19 = 28,76 руб.
Чем дешевле ссуда, тем выше платеж. Если 100 000 рублей будут выданы на 30 дней под 0% годовых, государству придется заплатить 172,60 руб., то есть – в шесть раз больше!